税收折旧怎么算

100次浏览发布时间：2025-01-05 19:07:14

税收折旧是指根据《中华人民共和国企业所得税法》和相关法规，对固定资产进行折旧计算，以确定在特定会计期间内可以从应纳税所得额中扣除的金额。以下是税收折旧的计算方法：

年折旧额 = （固定资产原值 - 预计残值） / 使用年限

例如，固定资产原值为4000元，预计残值率为5%，使用年限为5年：

年折旧额 = （4000 - 4000 * 5%） / 5 = 760元

包括双倍余额递减法和年数总和法等方法。

双倍余额递减法：

年折旧率 = 2 / 预计使用寿命（年） × 100%

月折旧额 = 固定资产净值 × 年折旧率 / 12

年数总和法：

年折旧率 = 尚可使用寿命 / 预计使用寿命的年数总和 × 100%

月折旧额 = （固定资产原价 - 预计净残值） × 年折旧率 / 12

企业可以缩短折旧年限或者采取其他加速折旧的方法。

例如，固定资产4000元，当年折旧10%，第二年再在此基础上折旧10%，5年后固定资产的净值为604.8元。

示例计算

假设企业购入一台价值100万元的机械设备，所得税法规定最低折旧年限为10年，残值率为5%，采用直线折旧法：

每月税收折旧额 = 100万元 × （1 - 5%） / 10年 / 12个月 = 7833.33元

注意事项

企业的会计折旧方法和税法规定的折旧方法必须一致，否则需要进行纳税调整。

如果会计上计提的折旧额与税法规定的折旧额存在差异，需要进行相应的纳税调整。

预计净残值是指固定资产在使用寿命结束时预计能够回收的金额，通常根据资产的使用情况和市场情况进行估算。

如果固定资产出现减值，需要计提减值准备，并在计算税收折旧时扣除已计提的减值准备。

通过以上方法，企业可以准确计算税收折旧额，从而合理减少应纳税所得额，降低企业所得税负担。